CÁLCULO DE RECARGOS POR OBLIGACIONES FISCALES OMITIDAS

¿Qué son los Recargos?

En términos fiscales son los pagos adicionales a las contribuciones omitidas actualizadas por concepto de indemnización al fisco federal por falta del pago oportuno. (Art. 21 del CFF)

¿Para que me sirven?

Para la actualización de tus obligaciones fiscales

¿Cómo se calcula?

Vamos al ejemplo…

Ejemplo

Retomemos el ejemplo del articulo factor de actualización...

La empresa Tu consultor fiscal S.A. de C.V. omitió pagar los impuestos correspondientes del mes de abril 2017 pagadero en el mes de mayo del ejercicio 2017 y los pagará el día 16 de Julio de dicho año. ¿Cuáles son los INPC necesarios para actualizar dichos impuestos?

Datos:

Impuestos pendientes de pago de Abril 2017                           $ 8,000.00

Fecha en que se debió pagar                                                     17 de Mayo de 2017

Fecha de pago                                                                           16 de Julio de 2017

Paso 1.

Obtener factor de actualización para aplicar a las contribuciones omitidas (ver artículo, Factor de actualización, Art, 17-A CFF)

Factor de actualización del periodo = 1.0013
Factor de ajuste: 1.0013 - 1 = 0.0013

Paso 2.

Cálculo del porcentaje de recargo aplicable

  

  Recargo  aplicables del 18 de Mayo al 17 Junio           1.13%

Más       Recargo del 18 de Junio al 16 Julio                               1.13%

Igual      Porcentaje de recargo aplicable                                   2.26%

Paso 3.

Cálculo del Impuesto con actualizaciones y recargos

Paso 3.1

   Monto del Impuesto pendiente de pago            8,000

Por         Factor de actualización                                           1.0013

Igual      Impuestos actualizados                                           8,010 (el resultado 8,010.40 se redondea)

Menos    Impuestos pendientes de pago                             8,000

Igual      Actualización                                                                     10

             Paso 3.2

                Monto del Impuesto Actualizado                             8, 010

Por         Porcentaje de Recargo aplicable (paso 2)                  2.26%

Igual      Recargos del periodo                                                      181 (el resultado 181.026 se redondea)

Resumen

Impuestos de Abril pendiente de pago               8,000

Actualización                                                                       10

Recargos                                                                             181

Sumas                                                                              8,191

Total a pagar al 16 de Julio de 2017 = 8,191

NOTAS:

• Las tasas de recargo son enunciadas en la RMF para 2017 en la Regla 2.1.23 (esta resolución es publicada año con año en el Diario Oficial de la Federación - conocido como DOF-, no se ha cambiado la tasa de recargos hace años pero hay que estar al pendiente de ello).

• Tomamos en el ejemplo como fecha general de vencimiento el día 17 de cada mes. Sin embargo las empresas tienen opción de pagar días después según el último numero de su RFC antes de la homoclave con fundamento en el DECRETO QUE COMPILA DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES Y ESTABLE MEDIDAS DE SIMPLIFICACIÓN ADMINISTRATIVA (DOF 26/XII/2013) (no aplica a todos esta facilidad, para mayor información, consulta dicho decreto)

Es decir si tu RFC es:

LLUV121213IA4  Tu fecha de pago será el día 19 de cada mes, 

siempre y cuando sea día hábil.

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Autor del artículo:

LUIS ENRIQUE LARREA HERNANDEZ

Licenciado en Contabilidad y Finanzas,  

Egresado de la Universidad Interamericana para el Desarrollo

Consultor Certificado por la CNEC